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21.- MEMORIA ABREVIADA NPGC

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Escrito por runolopez el 25/05/2009 09:51 | Comentarios (0)

20.- LEASING

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LEASING:

El reconocimiento del Leasing y contabilización de las cuotas, así como las amortizaciones, y en su momento baja, serian las siguientes:

A).-CONTABILIZACION CONTRATO:

DEBE:
21*.- Importe coste inicial
HABER:
174.- Acreedores por arrend.financ. L/P
524.- Acreedores por arrenf.financ. C/P (12 meses)

(Anualmente, deberá reclasificarse el C/P respecto al L/P,- Asiento: 174/524.).


B).- PAGOS CUOTAS:

DEBE:
524.- Acreed.arrend. financ. C/P
472.- IVA
662.- Intereses, según cuota mensual
626.- Gastos bancarios (en su caso)
HABER:
572.- Banco (Importe total).

C).- AMORTIZACION.- (Art.115.4 y 6 LIS):

Asiento: 681* Amortización anula/281* Amortización acumulada (Por el importe del coste de la cuota).

* Anualmente, se procede a la amortización del inmovilizado material. La legislación vigente, permite dotar a amortización el coste total de la recuperación del bién, según cuotas. Hasta el duplo del coeficiente de amortización lineal según tablas de amortización oficialmente aprobadas.(Art.115. LIS). El resto se aplicaria en periodos posteriores.

* Si la empresa es de reducida dimensión (8.000.000 euros cifra ventas al año), éste porcentaje incluso se podría incrementar mediante el multiplicador del 1.5. (Art.115 .-LIS).

 

D).- PERDIDAS POR DETERIORO Y OTRAS DOTACIONES:

En éste apartado se registrarian, aparte de las amortizaciones, con la posibilidad simultánea, (en un Leasing, no muy frecuente), la corrección valorativa por deterioro (depreciación) de caracter reversible en el inmovilizado material (691/291).


A la finalización del contrato de arrendamiento, es conveniente no dar por amortizado totalmente el inmovilizado, si éste sigue estando en activo. Habría que dejar una cantidad, supuestamente por el valor actualizado, y a partir de éste momento, efectuar detorioros (corrección activos) por depreciación del inmovilizado, hasta la finalización definitiva de su vida util, o su enajenación.

Asiento: 691.Pérdidas por deteriro inmovilizado material/291. Deterioro de valor del inmovilizado material.
Cuando se enajene el inmovilizado o se de de baja , con abono a la cuenta 21*

*Hay quién se salta éste asiento "puente", y directamente el deterioro (691), lo abona directamente a la cuenta de inmovilizado (21*).

* Y también quién, una vez finalizado el contrato de arrendamiento financiero, deja una cantidad minima como pendiente de amortizar (generalmente la apción de compra), y procede a su baja directamente cuando se enejene o finalice su vida util, sin recurrir al proceso del deteriro.

 E) BAJA INMOVILIZADO:

* Una vez dado de baja el Inmovilizado, o bién se ha procedido a su venta, los asientos serian:

DEBE:
281* Amortización acumulada Inmovilizado material
572.- Ingreso por venta (en su caso)
671.- Pérdidas procedentes enajenación inmovilizado mat.(en su caso)
HABER:
21*.- Valor contable inmovilizado
771.- Beneficios procedentes enajenación inmovilizado mat.(en su caso)

Escrito por runolopez el 26/02/2009 00:02 | Comentarios (0)

19.- INSOLVENCIA comercial

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DETERIORO

CREDITOS COMERCIALES

TRATAMIENTO CONTABLE:

En el actual NPGC, ya no se utiliza el término de provisiones, sino el de dotación por deterioro, eventual o firme, sobre los créditos comerciales. (NRV 8ª..Apartado 2.1.3. del NPGC-PYMES), definiéndose como:

“ Al menos al cierre del ejercicio, deberán efectuarse las correcciones valorativas necesarias siempre que exista evidencia objetiva de que el valor de un activo financiero o de un grupo de activos financieros con similares características de riesgos valorados colectivamente, se ha deteriorado como resultado de uno o más eventos que hayan ocurrido después de su reconocimiento inicial y que ocasiones una reducción o retraso en los flujos de efectivo estimados futuros, que puedan venir motivados por la insolvencia del deudor.

Las correcciones valorativas por deterioro, así como reversión cuando el importe de dicha pérdida disminuyese por causa relacionadas con un evento posterior, se reconocerán como un gasto o un ingreso, respectivamente, en la cuenta de pérdidas y ganancias”.

En consecuencia, puede existir corrección (dotación) reversible y firme.

1º.- En la primera situación, con posibilidad de reversión, se contabiliza, simultáneamente:

En el momento de la dotación:

* 436. Clientes dudoso cobro/ 430. Clientes.
* 694. “Pérdidas por deterioro”/ 490. “Deterioro de valor de créditos”. .
En el momento de la reversión (cobro), simultáneamente:
* 57* Tesoreria / 436. Clientes dudoso cobro
* 490. “Deterioro de valor de créditos”/ 794. “Reversión del deterioro

2º.- En la segunda situación, en firme, simultáneamente, lo asientos:

En el momento de la dotación:

* 436. Clientes dudoso cobro/ 430. Clientes.
* 650. Pérdidas crédito incobrable á 436. Clientes dudoso cobro

Como se ve, en todos los casos se utiliza, en cada situación, la cuenta 436. Clientes dudoso cobro. Yo creo que, en aras de una simplificación, podríamos obviar ésta cuenta, considerando únicamente la 430. Clientes. (A criterio de cada uno, en función a su puritanismo contable).

Ahora bien, esto en cuanto a la normativa contable. Puede ser que fiscalmente, por no existir en ese momento causa que justifique una deducción fiscal, habría que efectuar un “ajuste extracontable positivo por diferencia temporaria deducible”, que seria:

2.1.- (Provisional).- En el momento del reconocimiento contable:

* 4740. Activo por diferencia temporaria deducible/6301. Impuesto diferido

(Naturalmente, por el porcentaje del I.S. que corresponda, Con lo cual estamos anulando el efecto contable (pérdidas), apuntado anteriormente). Por lo tanto, no influye en el Resultado Fiscal final , pero si se reconoce en la Imagen Fiel, y en el resultado empresarial.

(Algunos, no puritanos, o que no les importe mucho la Imagen Fiel, pensarán: “Para éste viaje no necesito alforjas”. Para quedarme igual fiscalmente....Y dejarán de reflejar ésta situación, mientras el incobrable no sea fiscalmente deducible).

2.2. (En firme).- En el momento en que el incobrable, pase a tener carácter fiscal deducible:

* 6301.- Impuesto diferido/ 4740. Activo por diferencia temp..deducible.

Y en éste caso ya si, sería fiscalmente deducible, con reflejo en la cuenta de Pérdidas y Ganancias, como tal impuesto.

..................ooo.......................
CUENTA 490
Otro matiz importante en el tratamiento contable, es el referente a la definición de la cuenta 490, del actual NPGC:

490. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales.

“Cuando la empresa cifre el importe del deterioro al final del ejercicio mediante una estimación global del riesgo de fallidos existentes en los saldos de clientes y deudores, siempre y cuando su importe, individualmente considerados, no sea significativo”

Es decir, contablemente, se abre la posibilidad de calcular una “estimación global “ o total del riesgo de fallidos, respecto a los saldos de los clientes. Naturalmente, ésta estimación no es deducible fiscalmente, salvo en el caso de las empresas de reducida dimensión, que más adelante veremos.


TRATAMIENTO FISCAL:

Este es el verdadero objetivo del tema de deterioro de los créditos comerciales. Cuando me lo puedo deducir.

En el Art.12.2 (TRLIS), ya se especifica cuales son los créditos y en qué circunstancias son deducibles fiscalmente:
" Serán deducibles las dotaciones para la cobertura del riesgo derivado de las posibles insolvencias de los deudores, cuando en el momento del devengo del impuiesto concurra alguna de las siguientes circunstancias:

a) Que haya transcurrido el plazo de seis meses desde el vencimiento de la obligación.
b) Que el deudor esté declarado en situación de concurso (suspensión de pagos).
c) Que el deudor esté procesado por el delito de alzamiento de bienes.
d) Que las obligaciones hayan sido reclamadas judicialmente o sean objeto de un litigio judicial o procedimiento arbitral de cuya solución dependa su cobro".

En cambio, declara como no deducibles, aquellos créditos que estuviesen afianzados, garantizados, por entidades de derecho público o privado. Así mismo, tampoco serán deducible, en su caso, aquellos créditos por los cuales el acreedor haya renunciado a una parte del mismo, con el fin de cobrar el resto, por considerarlo un acuerdo amistoso.

Y naturalmente, la deuda debe estar contabilizada, y exista evidencia objetiva de que se haya detoriorado.

Excepcionalmente, las empresas de reducida dimensión ( Menos de 8 millones de euros de Cifra de Negocios), podrán deducir la pérdida por deterioro de los créditos para la cobertura del riesgo derivado de posibles insolvencias basadas en estimaciones globales consistente " hasta el limite del 1 por 100 sobre los deudores existentes a la conclusión del periodo impositivo". (Art.112.1, del TRLIS), aparte de los que ya, individualmente, se hubieran incluidos como consecuencia de la aplicación del Art.12.2, como consecuencia de las situaciones descritas anteriormente.


TRATAMIENTO DEL IVA:

Hasta aquí hemos visto la posibilidad de recuperación del IVA, automáticamente, solo hasta el porcentaje que correspondiese al impuesto de sociedades, al tomarse la deuda por insolvencia con el IVA incluido.

¿Pero qué hacer para poder recuperar el resto, o en su caso, la totalidad si no se ha incluido anteriormente?. Pués a través de la Ley del IVA en su Art.80 (modificado últimamente por la Ley 62/2003) , señala los créditos objeto de recuperación, sus circunstancias y tramitación para llevarlo a efecto. Y estos son:

a) " Cuando con posterioridad al devengo de la operación , se dicte auto de declaración de concurso"
b) "Cuando el sujeto pasivo haya instado su cobro mediante reclamación judicial al deudor".

Y aparte:

1º. " Que hayan transcurrido dos años desde el devengo del impuesto repercutido sin que se haya obtenido el cobro de todo a parte del crédito derivado del mismo". (Actualmente 1 año).
2º.- "Que ésta circunstancia haya quedado reflejada en los libros registro exigidos por éste impuesto".
3º.- "Que el destinatario de la operación actúe en la condición de empresario o profesional, o, en otro caso, que la base imponible de aquella, Impuesto sobre el Valor Añadido excluido, sea superior a 300 euros".


PROCEDIMIENTO:

La tramitación para la recuperación del IVA, se efectuará mediante la modificación (reducción) de la base imponible (Factura rectificativa), para su envio al destinatario, dentro del plazo de los tres meses, a partir de la finalización del plazo de los dos años (Punto 1º). Según detalle (Reglamento IVA):

Art. 24, letra a). Quedará condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:
1º.- Las operaciones objeto de rectifiacción, deberás estar previamente anotadas en el registro de facturas expedidas, en tiempo y forma.
2º.- La factura rectificativa, en un plazo de un mes, deberá ser comunicada a la AEAT, informando sobre las circunstancias y condiciones de su proceder, acompañando:
2.1.- La copia de la factura rectificada
2.2.- En el supuesto de concurso, la copia del auto judicial
2.3.- En el supuesto de créditos incobrables, los documentos que acredite que el acreedor ha instado el cobro mediante demanda judicial.
2.4.- El destinatario (empresario o profesional) deberá comunicar a la AEAT la circunstancia de haber recibido del acreedor la factura rectificativa. (el incumplimiento de ésta condición, no empedirá la modifiacción de la base imponible, siempre que se cumplan los anteriores requisitos).


INTERESES DE LOS SALDOS DE DUDOSO COBRO:

Dado que las normas civiles y mercantiles obligan a pagar intereses por las cantidades adeudadas y no pagadas a su vencimiento, deberá igualmente considerarse los mismos como deuda incobrable. Para ello:

1º.- En la fecha en que contablemente se lleve a incobrabable el saldo deudor, se hará lo mismo con el saldo de los intereses adeudados a la fecha.
2º.- Se segurán contabilizando los intereses de los saldos deudores, como incobrables.
3º.- No podrá llevarse a incobrables los saldos en cuestión, mientras no transcurra el plazo de seis meses.

INDICE GENERAL:

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Escrito por runolopez el 25/11/2008 11:57 | Comentarios (0)

18.- PERMUTAS.

PERMUTAS.- Inmovilizado Material:

Según el Código Civil (Art.1538), la permuta es un contrato por el cual cada uno de los contratantes se obliga a dar una cosa para recibir otra.

Según el NPGC, "se entiende que un elemento del inmovilizado material se adquiere por permuta cuando se recibe a cambio de la entrga de activos no monetarios o de una combinación de éstos con activos monetarios".

En cuanto a la contabilización de las permutas, se elimina la regulación que existia anteriormente en el antiguo PGC, pasándose a distinguir dos tipos de permutas:

* Permutas no comerciales (Activos de la misma naturaleza y uso): Se producen cuando los bienes permutados son de igual naturaleza y cararacterísticas, asi como equiparables los flujos generados de efectivo por ambos, incluyéndose la contrapartida monetaria si procede o por el valor real (mercado) del activo recibido, si es inferior. No se reconoce resultado. (Por ejemplo, intercambio de una máquina por otra, o entre mobiliario y equipos de proceso informático). El inmovilizado material recibido se valorará por el menor de los siguientes:

* Valor contable del bién entregado más, en su caso, las contrapartidas monetarias.

* Valor razonable del activo recibido (Mercado).

En las permutas no comerciales se pueden registrar pérdidas, pero en ningún caso beneficios.
Así:

a) En el caso del valor de mercado del bién recibido sea inferior al valor contable del valor entregado, se producirá una pérdida contable, la cuál será fiscalmente deducible.

b) En el caso contrario, valor de mercado del bién recibido, es mayor que el valor contable del entregado, contablemente no puede registrarse un ingreso, por lo que el bien recibido se valorará por el VNC (valor neto contable) del entregado. Fiscalmente pués, se obtendrá una renta por la diferencia, la cual se integrará en la BI mediante un ajuste positivo (diferencia temporaria deducible) ; con ello, el Art.15 ,2. e) del TRLIS, reconoce y admite la revaloración del bién adquirido mediante permuta. Y a su vez, el Art.18, letra c, del TRLIS, indica la reversión, a medida que se amortice el elemento recibido.

* Permutas comerciales: Son las que corresponden al intercambio de bienes de naturaleza, uso y características diferentes, es decir, cuando los flujos de caja generados por ambos activos son distintos. La valoración del bién recibido deberá ser igual al valor del activo entregado, más las contrapartidas monetarias entregadas a cambio, o en su caso, del valor de mercado de éste último.

NPGC:
" Las diferencias de valoración que pudieran surgir al dar de baja el elemento entregado a cambio se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganacias(Beneficios/pérdidas).

Se considerará que una permuta tiene caracter comercial si:
a) La configuración (riesgo, calendario e importe) de los flujos d efectivo del inmovilizado recibido difiere de la configuración de los flujos de efectivo del activo entregado; o
b) El valor actual de los flujos de efectivo después de impuestos de las actividades de la empresa afectadas por la permuta, se ve modificado como consecuencia de la operación.

Además, es necesario que cualquiera de las diferencias surgidas por las anteriores causa a) o b), resulte significativa al compararla con el valor razonable de los activos intercambiados".

Así, en el caso del intercambio de elementos de igual naturaleza y caracteristicas, en principio, permuta no comercial, (dos máquinas, dos automóviles, etc.), pero en cambio con diferencia en su valoración significativa o sustancial, y ésta compensada con prestación monetaria, según valor de mercado, nos encontrariamos pués, ante una permuta comercial. (Supuestos a) y b).
Es el caso, por ejemplo, de la sustitución de un automovil viejo por otro nuevo, como entrega a cuenta de éste, de un valor de mercado poco sigificativo. Realmente, nos encontrariamos ante una operación comercial de compra de nuevo elemento, con aportación del valor residual o real del elemento entregado. (Diferencia significativa, y modificación sustancial del nuevo activo). Por lo tanto, pasa más bién, a reclasificarse como permuta u operación comercial, en vez de permuta no comercial. Desaparece realmente o en la práctica el concepto de permuta, si el valor de mercado del bién entregado es insignificante respecto al recibido, como suele ocurrir en bastantes casos, siendo consideración un pago o entrega a cuenta, normalmente reflejado o admitido en la correspondiente factura.

INDICE GENERAL:

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Escrito por runolopez el 17/11/2008 19:51 | Comentarios (0)

8.- GASTOS Desplazamientos

Escrito por runolopez el 04/11/2008 18:21 | Comentarios (0)

1.- INDICE GENERAL:

02.- LIBROS OBLIGATORIOS

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 03.-ADMINISTRADOR.-Retribución

http://runolopez.blogspot.es/1225813800/

 04.-ASIENTO APERTURA (Regularizaciones)

http://runolopez.blogspot.es/1225814100/

05.- UNIFICACION DE CUENTAS (Mis consejos prácticos)

http://runolopez.blogspot.es/1225814280/

06.- REAGALOS DE EMPRESAS y otras donaciones

http://runolopez.blogspot.es/1225818840/

07.- SUBVENCIONES, DONACIONES, LEGADOS (Recibidas)

http://runolopez.blogspot.es/1225819020/

08 .-GASTOS DE DESPLAZAMIENTOS.- Dietas, locomoción.

http://runolopez.blogspot.es/1225819260/

09.- CUENTAS CONSOLIDADAS (Empresas vinculadas)

http://runolopez.blogspot.es/1225819500/

10.- CREACION DE EMPRESA y Subvenciones

http://runolopez.blogspot.es/1225819620/

11.- PREPARACION DOCUMENTAL (Consejos para Proceso Datos)

http://runolopez.blogspot.es/1225821060/

12.- NPGC.-PYMES (Cuadro de Cuentas).

http://runolopez.blogspot.es/1225824480/

13.- LEGISLACION

http://runolopez.blogspot.es/1225830360/

14.- FORMACION PROFESIONAL

http://runolopez.blogspot.es/1225830780/

15.- CREACION DE EMPRESAS

http://runolopez.blogspot.es/1225830960/

16.- PRESCRIPCION Contable-Fiscal

http://runolopez.blogspot.es/1225831200/

17.- ANALISIS DE BALANCES

http://runolopez.blogspot.es/1225831380/

18.- PERMUTAS.-Inmovolizado.Material

http://runolopez.blogspot.es/1226947860/

19.- INSOLVENCIA CREDITOS COMERCIALES:

http://runolopez.blogspot.es/1227610620/

20.-LEASING:

http://runolopez.blogspot.es/1235602920/

21.-MODELO MEMORIA ABREVIADA NPG

 http://runolopez.blogspot.es/1243237860/

Escrito por runolopez el 04/11/2008 16:28 | Comentarios (1)

17.- ANALISIS BALANCES

ESTE BLOG PASA A FORO:

http://datakon.esforos.com/

He aquí una selección de WEB, con páginas especializadas en RATIOS FINANCIEROS, heramientas muy útiles e imprescindible para un correcto ANALISIS DE BALANCES.

ABANFIN
Página muy util y completa, tanto para Formación, como para uso práctico de la Empresa
http://www.abanfin.com/modules.php?tit=guia-de-ratios-financieros&name=Manuales&fid=ej0adaa

Usuarios.Lycos.es (Fórmulas)
Fórmulas financieras, de uso práctico cpara conocer Ratios de cualquier empresa, a través de los Balances y Resultados.
http://usuarios.lycos.es/dptoeconomia/archivo/balances.htm

WIKIPEDIA
Completo Curso e Información sobre Análisis de Balances y Ratios, de renombardo éxito en el mundo empresarial. Muy util para Formación y Práctica en general.
http://es.wikipedia.org/wiki/Ratio_financiero

INFORMA
Información completa para uso empresarial, como asimismo, para la Formación
http://www.informa.es/infornet/templates/html/01/Enlaces/informa_explicacion_de_ratios.htm#2-%20RATIOS%20DE%20PRODUCTIVIDAD

MONOGRAFIAS
Página de conocido presrtigio en sus cursos monográfico, como asimismo, información de caracter general dentro del mundo empresarial
http://www.monografias.com/trabajos28/ratios-financieros/ratios-financieros.shtml

Written Course
Un verdadero Manual sonre el mundo de los Ratios financieros
http://www.iir.es/imagespropias/prueba_analisis_balances.pdf

T-Balance 2009(Porral)
Programa informático para la resolución informativa de la Empresa a través del análisis de los estados del Balances y de la cuenta de Resultados, a cualquier nivel empresarial. Muy amplio y práctico. Dispone de Demo gartuita.
http://www.porral.com/twinbalance/

Publicado por Runo Lopez en 8:04 0 comentarios

Escrito por runolopez el 04/11/2008 21:43 | Comentarios (0)

16.- VIGENCIA Contable-Fiscal

 

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PRESCRIPCION CONTABLE-FISCAL

 

CONTABILIDAD:
Con caracter general, los empresarios conservarán los libros (obliagtorios y no obligatorios), correspondencia, documentación y justificación concernientes a su negocios, debidamente ordenados, durante seis años, a partir del último asiento realizado en los libros, salvo que se establezca porr disposiciones generales o especiales (Art. 30 del Código de Comercio).

* Cese actividad: Subsiste la obligación de conservar los libros y sus justificantes durante el plazo establecido. Dicha obligación recae sobre el empresario, o sus herederos, en caso de
fallecimiento.

* Disolución: La resposabilidad de la conservación recae sobre los liquidadores mientras se desarrolla el periodo de liquidación. Una vez liquidada y extinguida la sociedad, se conservarán los libros y documentación durante el referido plazo de seis años.

* Auditores de cuentas: Los auditores de cuentas y las Sociedades de auditorias de cuentas, conservarán y custiodarán la documentación durante el plazo de cinco años, a contar desde la fecha del informe de auditoria. En caso de existir reclamación, juicio o litigio, se deberá conservar hasta la finalización del procedimiento. (Art,. 14 y 44 del RAC).

* Normativa tributaria: Los libros de contabilidad y demás registros obligatorios, como asimismo los soportes y justificantes, deberán conservarse durante el periodo que subsiste el derecho de la Administración a liquidar la deuda (Art.29, 66 y 70 De la LGT).
El plazo de prescripción tributaria es de cuatro años, empezándose a contar desde el dia en que finalice el plazo reglamentariopara presentar la correspondinte declaarción, salvo que concurra alguno de los supuestos previstos por la normativa tributaria que suponga una interrupción del periodo de prescripción, en cuyo caso, comienza un nuevo periodo de prescripción.
No obstante, éste plazo de 4 años es mayor en los siguientes casos:
* A efectos de regularizar la situación tributaria de otros obligados tributarios, la empresa debe
conservar la contabilidad y demás registros obligatorios en el plazo previsto por la normativa
mercantis, es decir 6 años (Art. 70 LGT).
* Cuando se trate de operaciones o documentación que vayan a producir efectos en ejercicios
futuros (Por ejemplo, la adquisición de Inmovilizado). Art.70 LGT.
* Cuando en un periodo impositivo el sujeto pasivo haya obtenido una Base imponible negativa, se debe conservar la contabilidad de ese periodo impositivo hasta que no prescriba el derecho de
la Administración Tributaria a liquidar el último periodo impositivo en que se compense dicha
base. (Art. 106 LGT).
* Asimismo, iguales circunstancias y periodos en cuanto a las deducciones pendientes de
compensación.


FISCAL:

1.- Bases negativas: Las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidación o autoliquidación podrán ser compensadas con rentas positivas de los periodos impositivos que concluyan en los 15 años inmediatos y sucesivos. (Art. 25.1 del TRIS).

* Igualmente, para los ejercicios correspondientes al primer periodo impositivo que hubiera comenzado a partir del 1 enero de 2002, podrán compensarse en los plazos y con los requisitos establecidos anteriormente.(Dispos. transitoria novena del TRIS).

2.- Deducciones: Con caracter general, las cantidades correspondientes al periodo impositivo no deducidas podrán aplicarse en las liquidaciones de los periodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y secesivos. (Art.44 del TRIS), excepto a las comprendidas en el art.35 y 36 (TRIS), que serán de 15 años.
* Como excepción a lo anterior, las deducciones por actividades de investigación y desarrollo, como asimismo, las deducciones para el fomento de la tecnologia de la información y la comunicación, tendrán un plazo de 15 años inmediatos y sucesivos, para su aplicación. (Art. 35 y 36 del TRIS).
* Asimismo, las deducciones correspondientes a operaciones o actuaciones especiales, se estará a las disposiciones que en las mismas se especifican, en cuanto a plazos y circunstancias.



INDICE GENERAL:
http://datakon.blogspot.com/2008/10/indice-general_27.html

Publicado por Runo Lopez en 1:28 0 comentarios

Escrito por runolopez el 04/11/2008 21:40 | Comentarios (0)

15.- CREACION EMPRESAS

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La creacion de una EMPRESA, es el primer dilema con el nos econtramos ante la decision de montar un negocio.

El Plan de negocios, la obtención de recursos (financiación, subvenciones), la forma jurídica, las obligaciones fiscales, formularios y estatutos, legislación. Es decir, todo lo concerniente en materia Mercantil, Fiscal, Laboral, Estatuaria, etc.

Todo ello, y bastantes más, lo encontrareis en ésta WEB que os presento aquí, una de las mejorres y más completa en ésta materia:

CREAR-EMPRESAS.COM
Un amplio indice para poder tener una visión de los pasos a dar y de las obligaciones legales a que habrán de hacer frente.
http://www.crear-empresas.com
* El Plan de Empreas.
* Obtención de recursos.
* Formas Juridicas de Constitución y Trámites . Estatutos.
* Obligaciones Fiscales
* Laboral.
* Seguridad Social.
* Hacienda.
* Registros.
* Extranjeria
* Estatutos del Autónomo.
* Asociaciones
(Asi comootros muchos temas relacionados con la Empresa).


OTRAS DIRECCIONES (WEB):

Mº COMERCIO (CIRCE).- Creación empresas por Internet.-Tramitación 24 horas
http://www.circe.es/Circe.Publico.Web/Articulo.aspx?titulo=recomendaciones_crear_empresa

MºCOMERCIO.-Dirección General PYMES:
http://www.ipyme.org/IPYME/es-ES/EmprendedoresCreacionEmpresas/CreacionEmpresas/DecisionCrearEmpresa.htm

GENERALIDAD VALENCIANA.-Consejeria de Economia y Hacienda:
GENERALIDAD VALENCIANA.-VCI: http://www.invest-vci.com/es/
MARCO JURIDICO Y CONTABLE:http://www.invest-vci.com/es/cgi-bin/section.asp?sid=0504000000

VUE.Ventanilla Unica Empresarial de Madrid (Entidad privada):
http://www.ventanillaempresarial.org/vm/pgs/crear1_idea.html

MyStore: Creación Negocio por Internet:
http://www.lasasesorias.com/es/publica/crearempresa/vue.html

Las Asesorias (Entidad sin ánimo de lucro).
http://www.lasasesorias.com/es/publica/crearempresa/vue.html

Suvenciones a Empresas y Autonomos 

http://www.formacion-dka.es/subvenciones-empresas.htm

http://www.subvenciones-municipios.com/
http://www।iasaf.com/
http://es।ask.com/web?q=ayuda+para+empr ... qenc=utf-8

Escrito por runolopez el 04/11/2008 21:36 | Comentarios (0)

14.- FORMACION Profesional

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En éste apartado encontrarás información sobre diferentes WEB , en relación con la Formación Contable, así como diversa información de Libros, Editoriales, Cursos, que espero sea de utilidad:

 

 

ASIENTOS CONTABLES:
http://www.gabilos.com/webcontable/indexn2.htm

 

CONTABILIDAD GENERAL BASICA (Monografisa.com)

Práctico cursillo BASICO de Contabilidad (facil y sencilla), para iniciados. Para los que no saben ni papa. Aparte en ésta Web (Monografias.com), encontrarás multiples ayudas e información seobre el mundo de la empresa:

http://www.monografias.com/trabajos63/contabilidad-basica/contabilidad-basica.shtml

 

CURSO BASICO DE CONTABILIDA ON-LINE (Gratuito)

http://www.aulafacil.com/CursoContabilidad/CursoContabilidad.htm

 

INICIACION A LA CONTABILIDAD:

Para los que se unicien en el mundo de la Contabilidad:

 

 http://www.abanfin.com/modules.php?tit=guia-de-contabilidad-para-torpes&name=GeTia&contentId=man_ctorpes&lastCtg=ctg_7

 

MANUAL PRACTICO:
Muy práctico Manual, en donde podrás seguir un verdadero curso de Contabilidad
http://www.auren.es/es/publica/actualidad.mvc/Publicacion/detail/12

 

MANUAL: Prontuario del Plan General de Contabilidad 2007 (Publicaciones/Libros).- PDF.164 Páginas.

http://www.auren.es/

 

GUIA PRACTICA:

Guia-Manual, editado por KPMG Auditores S.L., muy práctico sobre el Nuevo Plan general de Contabilidad:

http://www.kpmg.es/docs/GUIA_RAPIDA_PGC.pdf

 

CIERRE CONTABLE Y FISCAL (Pymes).- M.Rejón
Un práctico manual GRATIS, como ayuda para el Cierre Contable y Fiscal para PYMES:
http://www.supercontable.com/documentos/libro_cierre_contable.htm

CONTABILIDAD (WEB-Foros):
Web Profesionales, especializadas en CONTABILIDAD y FISCAL, entre otras materias, en donde aparte de la formación contable, existen numerosos ASIENTO TIPOS. Muy util para quién se esté iniciando, o quiera refrescar conocimientos. O bién, simplemente, realizar consultas:


http://www.abanfin.com/modules.php?tit=area-de-contabilidad-guia-de-asientos-plan-general-contable-amortizacion-activos-fijos&name=Abanfin&fid=eb0bdaa

 

CURSOS  ON-LINE:

 UNED-ICAC:  http://www.plangeneraldecontabilidaduned.es/Default.aspx

 

http://www.cesde.com/curso.php?id=0110811

http://www.nicasiofernandez.es/index.htmhttp://www.gabilos.com/index.htm

http://www.fiscal-impuestos.com/

http://www.contabilidad.tk/

http://www.emagister.com/cursos-plan-general-contable-kwes-3888.htm

http://www.plangeneralcontable.com/index.php

http://www.gabilos.com/webcontable/index.htm

http://www.supercontable.com/Cgi-Bin/rcr.cgi?ASESOR=203

http://www.mailxmail.com/

 

MODELOS DE ASIENTOS:
http://www.areadepymes.com/getia/contentId;spg_iarcon/lastCtg;ctg_13/indice-contabilidad

http://www.supercontable.com/Cgi-Bin/rcr.cgi?ASESOR=203


LIBROS:
"CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERIA"-2 Edición.- (J.P.Tarango).-Editorial Técnica-Ediciones CEYSA.- (Precio: 30 €). NIVEL: BASICO
http://www.canopina.com.-libros%20contabilidad/.

Manual del Nuevo Plan Contable (Sotero Amador y Javier Romano).- Ediciones CEF.- (Precio: 43.19 €).- Muy completo.- Nivel: MEDIO
http://www.cef.es/libros/manual-nuevo-plan-general-contable-comentarios-casos-practicos.asp

CONTABILIDAD GENERAL (11ª Edición.-2008).- Autor: Jesus OMEÑACA Garcia.- Ediciones DEUSTO. (Adaptado al NPGC). Muy completo. Un clásico.- NIVEL: Medio-Avanzado (Precio. 43 €).- Tel.93 4926970
http://www.e-deusto.com/

Memento Contable 2009.- Editorial Francis Lefebvre.- Obra muy completa. (Precio:118.87 €).- Nivel: AVANZADO
http://www.efl.es/Portales/Admin/Contenido/C0000184.asp

El Cierre Fiscal y Contable. (Ignacio Becerra).-CISS-Grupo Wolters Kluwer.- Muy completo y util para Profesionales. (Precio: 100.36 €).- Nivel: AVANZADO
http://tienda.wke.es/epages/wke.storefront/IT/Product/PRED8088

CURSOS:
eMagister.com:
http://www.emagister.com/index_buscador.cfm?action=search&frmStrBusqueda=&pfichas=290&conversion_id=1058352296&gclid=CMaZoZHTuJUCFQxgQgodp2MQQg
Cursos GRATIS on-line:
http://www.gabilos.com/textocursos.htm

Directorio de Cursos a Distanciaa:
http://www.doncursos.com/cursos-contabilidad/

La página de los Contables Novatos:
http://www.nicasiofernandez.es/contables_novatos.htm

OTROS CURSOS DE FORMACION
http://www.nicasiofernandez.es/organizacionactform.htm


EDITORIALES:

EDICIONES FRANCIS LEFEBVRE:
http://www.efl.es/Portales/Admin/Contenido/memento-plan-general-contable.asp

GUIA DE EDITORIALES JURIDICAS:
http://vlex.com/publisher

CENTRO ESTUDIOS FINANCIEROS:
http://www.cef.es/

EDICIONES DEUSTO:
http://www.e-deusto.com/

CISS.Grupo Wolters Kluwer
http://www.ciss.es/

ARANZADI:
http://www.aranzadi.es/index.php/buscador?q=contabilidad&m=any&ul=%25%2Fcatalogo%2F%25&seccionbusqueda=

(Iré insertando toda información sobre éstos Temas que vaya viendo por ahí)


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Escrito por runolopez el 04/11/2008 21:33 | Comentarios (1)

13.- LEGISLACION

ESTE BLOG PASA A FORO:

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II.-IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONA FISICAS Ley 35/2006, 28 Noviembre.- Ley IRPF
http://www.boe.es/boe/dias/2006/11/29/pdfs/A41734-41810.pdf
RD.439/2007,30 Marzo. Reglamento
http://www.boe.es/boe/dias/2007/03/31/pdfs/A14097-14149.pdf

CUENTAS ANUALES NPGC: (BOE:10.2.09)
http://www.boe.es/boe/dias/2009/02/10/pdfs/BOE-A-2009-2276.pdf

REG.MERCANTIL: FORMULARIO DEPOSITO DE CUENTAS: NORMAL
https://www.registradores.org/estaticasm/modelos/FormularioNormal.pdf

REG.MERCANTIL: FORMULARIO DEPOSITO DE CUENTAS: ABREVIADO
https://www.registradores.org/estaticasm/modelos/FormularioAbreviado.pdf

REG.MERCANTIL: FORMULARIO DEPOSITO DE CUENTAS: PYMES
https://www.registradores.org/estaticasm/modelos/FormularioPymes.pdf


CONTABILIDAD.-PLANES SECTORIALES:

Empresas Inmobiliarias (BOE:4.1.95):
http://www.boe.es/boe/dias/1995/01/04/pdfs/A00222-00266.pdf

Empresas Constructoras (BOE: 5.2.1993):
http://www.boe.es/g/es/bases_datos/doc.php?coleccion=iberlex&id=1993/03185

Ley de Subcontratas
http://www.boe.es/boe/dias/2006/10/19/pdfs/A36317-36323.pdf

Sociedades Cooperativas (BOE: 27.12.2003): http://www.boe.es/boe/dias/2003/12/27/pdfs/A46282-46305.pdf

Entidades sin Fines Lucrativos (RD.776/1998.- BOE:14.5.1998): http://www.boe.es/boe/dias/1998/05/14/pdfs/A16039-16124.pdf

Empresas Vitivinicolas.-Orden.1.5.200 (BOE: 30.5.01): http://www.boe.es/boe/dias/2001/05/30/pdfs/A19026-19069.pdf

Empresas de Asistencia Sanitaria.-Orde.23.12.96 (BOE: 61.1.97) http://www.boe.es/boe/dias/1997/01/06/pdfs/A00390-00421.pdf

Empresas del Sector Electrico.-RD.437/1998 (BOE:20.3.98 ): http://www.boe.es/g/es/bases_datos/doc.php?coleccion=iberlex&id=1998/06648

Entidades Aseguradoras - (NPGC-2008):RD.1317/2008 (BOE:11.9.08 )http://www.boe.es/boe/dias/2008/09/11/pdfs/A36885-37072.pdf

SEGURIDAD SOCIAL

(Fuente: Crear Empresas):

Ley del Estatuto del trabajo autónomo. Ley 20/2007, de 11 de julio
Orden TAS Normas de cotización 2008 - Orden TAS/76/2008, de 22 de enero, por la que se desarrollan las normas de cotización a la Seguridad Social, Desempleo, Fondo de Garantía Salarial y Formación Profesional, contenidas en la Ley 51/2007, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2008.
Decreto que regula el Régimen de Autónomos. - Decreto 2530/1970, de 20 de agosto, por el que se regula el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos.

DGT.-1620-99.- (Trabajadro Autonomo)

http://petete.meh.es/Scripts/know3.exe/tributos/consulta/texto.htm?NDoc=11338&Consulta=retribucion+administrador&Pos=4
DGT: 0173-99.- (IRPF Trabajador autonomo)
http://petete.meh.es/Scripts/know3.exe/tributos/consulta/texto.htm?NDoc=1232&Consulta=administrador&Pos=3

Reglamento sobre inscripción de empresas y afiliación, altas, bajas y variaciones de datos de trabajadores en la Seguridad Social- Real Decreto 84/1996, de 26 de enero.
Decreto que regula las contingencias profesionales de los trabajadores Autónomos y la ampliación de la prestación por incapacidad temporal. - Real Decreto 1273/2003, de 10 de octubre,
Maternidad y riesto durante el embarazo.- Real Decreto 1251/2001, de 16 de noviembre
Reforma Laboral 2006 - REAL DECRETO-LEY 5/2006, de 9 de junio, para la mejora del crecimiento y del empleo.
Reforma Seguridad Social 2008- Ley 40/2007, de 4 de diciembre

LEY 38/2003.- GENERAL DE SUBVENCIONES:

http://www.boe.es/boe/dias/2003/11/18/pdfs/A40505-40532.pdf

PROCEDIMIENTO DEVOLUCION IMPUESTOS HIDROCARBUROS
(Orden EHA/3929/2006):
http://www.boe.es/boe/dias/2006/12/27/pdfs/A45775-45779.pdf

MEDIDAS DE PREVENCION CONTRA EL FRAUDE FISCAL .(LEY 36/2006):
http://www.boe.es/boe/dias/2006/11/30/pdfs/A42087-42118.pdf

ARRENDAMIENTOS URBANOS (Ley.29/1994):
http://www.boe.es/boe/dias/1994/11/25/pdfs/A36129-36146.pdf

LEY SOBRE INSCRIPCION CONTRATOS ARRENDAMIENTOS URABANOS:
http://www.boe.es/boe/dias/1996/03/14/pdfs/A10138-10139.pdf

PROTECCION DE LOS CONSUMIDORES EN CUANTO A LA INFORMACION A SUMINISTRAR EN LA COMPRAVENTA Y ARRENDAMIENTOS URBANOS:
http://www.boe.es/boe/dias/1989/05/17/pdfs/A14506-14508.pdf

LEY DEL SUELO:
http://www.boe.es/boe/dias/2008/06/26/p ... -28504.pdf

ORDENACION DEL COMERCIO MINORISTA
(Ley 7/1996.- BOE: 17.1.1996):
http://www.boe.es/boe/dias/1996/01/17/pdfs/A01243-01254.pdf

LEY SOBRE LA MOROSIDAD ( Ley 3/2004 (BOE:30.12.04) http://www.boe.es/boe/dias/2004/12/30/pdfs/A42334-42338.pdf

CLASIFICACION CNAE:

 http://www.unirioja.es/servicios/sre/ope/Impresos/ListadoCNAE.htm

INE.-CNAE2009.- Clasificación Nacional de ACtividades Ecinómicas.

http://www.ine.es/jaxi/menu.do?type=pcaxis&path=%2Ft40%2Fclasrev%2F&file=inebase&L

TARIFA IMPTO.ACTIVIDADES ECONOMISA(IAE).-RD.1775/1990
http://www.aeat.es/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Normativas/Ficheros_Asociados_a_Las_Normativas/IRPF/RDLG-1175-1990.pdf

GESTION IMPUESTO ACTIVIDADES ECONOMICAS (IAE): RD.243/1995:
http://www.boe.es/boe/dias/1995/03/08/pdfs/A07681-07689.pdf

INDICE GENERAL
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Escrito por runolopez el 04/11/2008 21:26 | Comentarios (0)

12.- NPGC.-PYMES.-

Escrito por runolopez el 04/11/2008 19:48 | Comentarios (0)

11.-PREPARACION documental

ESTE BLOG PASA A FORO:

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He aquí unos consejos útiles, previo al Proceso de Datos, a fin de conseguir un mayor conocimiento de los documentos afectados

Especialmente dirigido a las Empresas, usuarios y clientes, a utilizar por parte del Departamento o Sección de CONTABILIDAD


CONSEJOS SOBRE LA PREPARACION DOCUMENTAL


NORMAS DE CONTABILIZACION

Con el ánimo de facilitar el Proceso de Datos referente a los documentos aportados por la Empresa para su contabilización conforme al Plan General Contable y las Leyes Fiscales al respecto, a continuación facilitamos una serie de instrucciones ó recomendaciones, a fin de conseguir una adecuada información al Departamento de Contabilidad para el desarrollo de su trabajo en tiempo y forma, a la vez de evitar posibles errores de interpretación, identificación e imputación documental:



Para empezar, distinguiremos dos tipos generalizados de documentos:


1º.- Documentos imputables a los Grupos de Financiación, Inmovilizado y Explotación.
(Grupos 1-2-6-7):

FACTURAS. CONTRATOS. ESCRITURAS. TICKETS Y VALES OFICIALES
(expedidos por máquinas expendedoras autorizadas éstas últimas).

(Se exceptúan los Albaranes, al no ser un documento fiscalmente apto para su imputación como cobro/gasto).

Dentro de éste apartado incluiremos, por correspondencia, las cuentas del Grupo 4: “ Acreedores y Deudores por Operaciones de Tráfico”.

Las del Grupo 3 (Existencias), serán objeto de estudio aparte.

2º.-Documentos imputables al Grupo 5 de las Cuentas de Tráfico:

En general, cualquier movimiento ó documento expedido ó realizado por CAJA ó BANCO, tendente a cancelar el cobro ó pago de los documentos del apartado anterior:

TRANSFERENCIAS. EFECTOS BANCARIOS. RECIBOS. PAGARES Y TALONES. ENTREGAS ó RECEPCIÓN DE EFECTIVO. TRASPASOS. Etc.

Para simplificar contablemente éstas recomendaciones de gestión documental, nos centraremos simplemente en tres Grupos de actuación:
FACTURAS
CAJA
BANCOS

F A C TU R A S

FACTURAS EMITIDAS:

Formalización:

· Naturalmente, las que la Empresa realiza y expide a sus clientes.
· Estas deberán ser identificadas claramente con el Nombre Oficial , CIF ó NIF y dirección. (El nombre comercial, podrá incluirse si se desea, sin excluir el oficial).
· Obligación Fiscal: Deberán ser correlativas y correspondientes en cuanto a numeración y fechas.(Sin saltos de numeración ). Se pueden expedir con varias series.
Deberán incluir el importe total de la venta ó contraprestación, con el IVA diferenciado.

Contabilización:

· Se contabilizarán TODAS con un número propio de Clientes (430), con abono a la cuenta de explotación del Grupo 7 (VENTAS ó SERVICIOS), y su IVA correspondiente.
· En un principio, en Contabilidad figurará como PENDIENTES de cobro.
· El IVA se incluirá desde principio en el libro oficial y obligatorio de “ REGISTRO DE IVA (Facturas Emitidas).”
· Conveniente que la Empresa las entregue para su contabilización en un dossier ó carpeta aparte, a ser posible ordenadas por números y fechas.(El Departamento de Contabilidad no se hace responsable de cualquier salto de numeración).

CONTABILIZADO:

Todos los documentos remitidos para su contabilización, una vez realizado éste, se devolverán a la Empresa con un sellado de CONTABILIZADO. Si en alguno no figurase
así, deberá procederse de nuevo a su envío para su verificación y contabilización, en su caso.


FACTURAS Y GASTOS RECIBIDOS:

Procedimiento de envío:

· En caso de no existir en la Empresa un LIBRO AUXILIAR DE CAJA, es necesario que los documentos correspondientes a facturas y gastos se agrupen en dos apartados:

A).- FACTURAS POR BANCO.

B).- FACTURAS POR CAJA

Facturas a pagar por BANCO:

· Deberán enviarse facturas originales. De existir copias, se recomienda se “cosan” a los originales para evitar su duplicidad contable. Los albaranes no son válidos fiscalmente, por lo que se recomienda no sean aceptados. No obstante, se contabilizará si la Empresa los envía, eludiendo nuestra responsabilidad.

Desde un principio serán contabilizadas como PENDIENTES DE PAGO, con un número
propio de Proveedor ó Acreedor. (Grupo 400-410), con cargo a una cuenta de explotación,
con su IVA en la cuenta de ésta.

Si la Empresa desea una cuenta ó subcuenta específica de Explotación (distinta ó ampliada con respecto al PGC), así lo deberá señalar. De no señalar nada, nos atendremos a la propia naturaleza del cargo.

En los casos en que ya se hubiese realizado su pago (Talón o transferencia), es aconsejable se incluyan los datos correspondientes (No absolutamente necesario).

CONTABILIZADO :

Todos los documentos serán sellados con un “CONTABILIZADO”. Si algún documento no fuese así por cualquier causa, la Empresa deberá proceder de nuevo a su envío, para su verificación y contabilización, en su caso.

IMPORTANTE:

Si alguna de éstas facturas, una vez contabilizadas y devueltas a la Empresa, después resultase pagada por CAJA, deberá enviarse nuevamente con una observación expresa
para un doble sellado de CONTABILIZACION. También podría enviarse una NOTA
haciendo constar tal circunstancia con los datos de la factura (igualmente para su sellado).

ARCHIVO:

Todas las facturas y gastos recibidos deberán estar archivados en un mismo Archivador por orden de fechas (Obligación Fiscal).
( Podría haber otro archivador aparte para Facturas y Gastos pagados por CAJA. Aún cuando Hacienda no menciona éste detalle, viene siendo una práctica habitual en muchas Empresas, especialmente en Medianas y Grandes).
Hecha ésta observación, como es lógico, dejamos al propio criterio de la Empresa su
Organización Administrativa.



FACTURAS Y GASTOS PAGADOS POR CAJA:
(Deberán enviarse en dossier ó carpetilla aparte de las anteriores facturas)

· Se supone que corresponden a compras y servicios de pequeño importe. Por tal motivo,
salvo mención expresa de la Empresa, se cargarán directamente a una cuenta de Gastos,
sin hacerlas “pasar” por una cuenta acreedora.

· Se exceptúan aquellos Proveedores ó Acreedores que se presuman puedan superar los
3.005 euros (500.000 Ptas) anuales, a efectos de su inclusión en la Relación Anual con
Terceros (Mod.347), en cuyo caso se emplearía una cuenta Acreedora.

· Para aquellos gastos menores (locomoción, taxis, parking, gasolina, restaurantes, etc.), si la Empresa lo desea, los puede agrupar por tipos diferentes de IVA y conceptos, dentro del mismo mes. 

. En los casos de turismos de empresa, el consumo y gastos de los mismo, el cargo de IVA, el 50% no es deducible fiscalmente, si así lo quiere señalar el cliente. (Art.95.Tres.2ª).


· Estas facturas y gastos pueden archivarse independientemente en un Archivo de CAJA,
aunque se recomienda, si no son muchas, se haga en el archivo general de FACURAS
Y GASTOS RECIBIDOS (PROVEEDORES), a efectos de facilitar una ordenación numérica conforme al REGISTRO DE IVA, así como una posible inspección de Hacienda
(No es obligatorio fiscalmente, pero abrevia los trámites de inspección).

IMPORTANTE:

· Hemos de señalar, que, en cuanto a su formalización, se extreme el cuidado en la recepción de éstas facturas ó gastos de pequeño importe, ya que Hacienda no los admite como deducción fiscal si no se ajustan a las normas de IVA (Identificación fiscal y desglose del IVA, principalmente). Los ticket y cualquier recibo expedido por maquinas expendedoras autorizadas no son válidos a efectos fiscales, aún cuando figure el Nombre, CIF, desglose ó mención de “IVA incluido”, del expendedor. Tienen que ser necesariamente, aparte de éstos detalles, identificar al receptor.
· Igualmente, los albaranes que expiden muchos establecimientos minoritarios, si no constan como VENTA CONTADO, con el nombre, CIF e importe de IVA aparte, e identificación del receptor, no son válidos igualmente a efectos fiscales. (Tienen obligación de emitir factura si así se les solicita).

Hecha ésta observación, por nuestra parte contabilizaremos todo tipo de justificante de gastos que nos envíe la Empresa, eludiendo nuestra responsabilidad, en éstos casos.


CONTABILIZADO:

· Todos los documentos de facturas y gastos, una vez procesados, serán devueltos a la Empresa con un sello de “CONTABILIZADO”. Si alguno se omitiese, deberá procederse
nuevamente a su envío, para su verificación, y en su caso contabilización.


C A J A

El oficial LIBRO AUXILIAR DE CAJA , habitualmente viene siendo sustituido por el propio Proceso de Datos, dentro de las cuentas de MAYOR de la Contabilidad.

No obstante, para un mejor control, verificación y contabilización de todos los cobros y pagos realizados a través de la CAJA, recomendamos que la Empresa lleve su propio
LIBRO AUXILIAR DE CAJA, para lo cuál aconsejamos las siguientes normas, por lo que respecta a nuestro Proceso de Datos:

1º.- Si es posible, recomendamos cualquiera de los muchos Libros de CAJA que existen en
el mercado, debidamente encuadernados. Rayados con DEBE-HABER-SALDO.

2º.-. En éste libro, por orden de fechas, deberán anotarse todas las operaciones que se realicen, tanto de cobro como de pagos.

3º.- No deberán existir renglones en blanco, ni tachaduras.

4º.- Los justificantes de cobros y pagos, deberán sentarse en la misma fecha al que conste en su emisión. Si se realizase alguno con la fecha pasada , bien por olvido ó extravío, se contabilizará tan pronto como se pueda, haciendo constar en el asiento la fecha de emisión real.

5º.- Podrán agruparse en un solo asiento resumen global, facturas recibidas en una misma fecha.

(Art. 64.5 del Reglamento IVA. Libro registro de facturas recibidas):

" Podrá hacerse un asiento resumen global de las facturas recibidas en una misma fecha , en el que se hará constar los números de las facturas recibidas asignados por el destinatario, la suma global de la base imponible, y la cuota impositiva global, siempre que el importe total conjunto, Impuesto sobre el Valor Añadido no inluido, no exceda de 6.000 euros, y que el importe de las operaciones documentadas en cada una de ellas no supere 500 euros, Impuesto sobre el Valor Añadido no incluido".

(Esta práctica se utiliza normalmente en los gastos menores satisfechos por Caja, en empresas de cierta entidad, (locomoción, taxis, gasolina, compras o gastos menores, y cualquier otro de tipo similar), en donde, como es lógico, se presuma no supere los 3.005 euros año, por acreedor, a efectos de su inclusión en el Mod.347. Todo ello, en lo referente únicamente al Registro de Facturas. Contablemente, se pueden realizar asientos por dias completos, por conceptos y tipos de IVA diferentes, siempre y cuando, el detalle conste en un Libro auxiliar).
 

6º.- El saldo de la CAJA nunca deberá ser negativo. (Para los casos en que el Cajero efectúe pagos de su propio “bolsillo”, caso frecuente en que éste y el dueño de la Empresa es la misma persona), deberá previamente efectuar un asiento de ingreso de efectivo, con abono a “PRESTAMO PROVISIONAL”, “APORTACIÓN SOCIO”, etc.

7º.- Los talones recibidos de Clientes correspondientes al cobro de facturas, pueden ser ingresados en CAJA, con posterior salida con cargo al BANCO. No aconsejamos ésta
practica ya que para la Pequeña Empresa no es operativa, al ser éste tipo de CAJA muy
“personal”. (Esta práctica en realidad, la usa la Mediana y Gran Empresa, en donde existen
diversas CAJAS descentralizadas, con BANCOS centralizados ó fuera de su localidad. En éstos casos suelen emplear relaciones aparte de “Envío de Remesas”, a fin de no mezclar efectivos con documentos).

8º.- En caso de COBRO ó PAGO de facturas de Clientes ó Proveedor , ya contabilizada
con anterioridad, se podrá emplear dos procedimientos:

8.1.- Adjuntar un copia de la factura afectada, como justificante.
8.2.- Adjuntar un nota de CAJA, con especificación del nombre, número e importe.

Procedimiento de envío:

La Empresa deberá enviar para su contabilización, fotocopia de cada hoja del LIBRO AUXILIAR DE CAJA, así como los justificantes correspondientes, en el mismo orden éstos en que hayan sido sentados en el Diario.

Contabilización:

Por parte de Proceso de Datos, aparte de verificar los justificantes con los asientos correspondientes, procederá a su contabilización con cargo directo a las cuentas de
GASTOS, dado el pequeño importe con que es habitual efectuar por CAJA.

En los casos de cobros/pagos de facturas con cuenta propia, como es lógico, se cargará/abonará en la misma.

Igualmente, cuando se presuma que el gasto puede corresponder a un Proveedor ó
Acreedor superior a 3.005 euros anuales, se anotará en la cuenta propia que corresponda,
a efectos de la “Declaración Anual de Terceros” (Mod.347).

Todos los justificantes, una vez contabilizados, serán devueltos a la Empresa, con un sello
de “CONTABILIZADO”. Quedará en poder de Proceso de Datos las fotocopias del Libro
Auxiliar de Caja, ante un posible caso de verificación posterior.


B A N C O S

Algunas Pequeñas Empresas, aparte de llevar su propio LIBRO DE CAJA, suelen llevar
también el correspondiente LIBRO DE BANCOS.

Este libro, salvo que se quiera llevar un perfecto y exacto control de los saldos bancarios, no es totalmente necesario, ya que , ó bien a través de Internet ó bien a través de una petición casi diaria al Banco, la Empresa conoce en cada momento los saldos correspondientes.

No obstante, la contabilización puntual y exacta del movimiento bancario es totalmente
necesaria a efectos de control, información y situación de las cuentas de MAYOR, tanto
de Proveedores ó Acreedores, como de Clientes.

A tal efecto y para conseguir éste fin, a continuación exponemos una serie de recomenda-
ciones para la contabilización de los movimientos bancarios:

1º.- Este Departamento de Contabilidad, viene realizando la contabilización de los Bancos
a medida de la recepción de los correspondientes Extractos, en el mismo orden en que aparecen los movimientos en los mismos. (Con ésta medida ó sistema, ahorramos las correspondientes conciliaciones, ya que , por cada asiento se comprueba el saldo corres-
pondiente).

En consecuencia, es necesario recabar de los Bancos el envío rápido y puntual de los
Extractos correspondientes.

2º.- Naturalmente, la identificación de los asientos bancarios, según aparece en los extractos
no siempre es totalmente precisa como para conocer su naturaleza, origen ó destino.

En consecuencia, es totalmente necesario que los justificantes que envía el Banco sean
adjuntados a los correspondientes extractos, en el mismo orden en que aparecen en los mismos.

Si a pesar de ello, los justificantes, en algunos casos, no son totalmente explícitos para conocer la naturaleza, origen ó destino del cargo/abono, la Empresa deberá añadir en los
mismo las aclaraciones o información que corresponda. (Nombre del Cliente/Proveedor,
número de factura, etc.).

2.1.- Cuando se trata de Pagarés ó Talones, en el extracto solamente aparece un número que
nada aclara a la Contabilidad. Para conocer el destinatario de éstos documentos, es necesario
que la Empresa facilite fotocopia de la matriz del talonario.
2.2.- En la matriz del talonario, aún cuando sea al portador, deberá aparecer el nombre oficial del Proveedor ó Acreedor de que se trate, y nunca, en su lugar, conceptos ambiguos desconocidos para la Contabilidad. (Aunque éstos se podrán añadir a continuación del nombre).

3º.- Si algunos de los asientos del extracto carece de justificante ó información suficiente, bien por extravío o bien por falta de envío del Banco, la Empresa deberá informar en el propio extracto o en nota anexa la información correspondiente.


4º.- CARGOS VISA/TARJETA:

En los extractos correspondientes los GASTOS por VISA ó TARJETA suelen aparecer en dos formas:

4.1.- Un asiento unitario por amortización de VISA, correspondiente a un detalle aparte.
4,2.- Un asiento por cada cargo ó gasto (sin especificar detalle)

En el primer caso, en el detalle de la cuenta de VISA aparecen los cargos unitariamente, con
sus fechas y conceptos (Nombre del Proveedor), y en la mayoría de los casos, es suficiente.

En el segundo caso, en el extracto aparece cargo por cargo, sin más detalle.

En consecuencia pues, para una exacta y eficaz contabilización, es necesario que las facturas
y gastos efectuados por VISA ó TARJETA, sean siempre remitidos junto con el ticket
correspondiente, anexos al extracto o bien al detalle de la cuenta de VISA.(Según Bancos).

5º.- En los casos en que se reciban justificantes antes que los extractos correspondientes,
éste Departamento de Contabilidad, a petición de la Empresa, podrá efectuar de la siguiente
forma:

5.1.- Devolución de los justificantes, sin contabilizar, para que sean nuevamente enviados junto con los extractos cuando se reciban; ó bien
5.2.- Contabilizarlos con cargo a una cuenta transitoria.

6º.- Todos los extractos serán devueltos a la Empresa con el sello de “CONTABILIZADO”.

Escrito por runolopez el 04/11/2008 18:51 | Comentarios (0)

10.-CREACION EMPRESAS

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Escrito por runolopez el 04/11/2008 18:27 | Comentarios (0)

9.- CUENTAS CONSOLIDADAS

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Escrito por runolopez el 04/11/2008 18:25 | Comentarios (1)

7.- SUBVENCIONES-Recibidas

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APROBACION: 

 Inicialmente, en el momento de la aprobación ó concesión, se registrará en contabilidad a través de la cuentas:

DEBE:

4708.H.P.deudora por subvenciones concedidas.

HABER:

130.131.132 -Subvenciones, donaciones y legados.

INGRESO:

Posteriormente, en el momento del ingreso:

DEBE:

57*Tesoreria. 300.Existencias. Imovilizado ó Activos financieros (según proceda)

HABER:

4708.H.P. deudora por subvenciones concedidas.

(En la mayoria de los casos, si se trata de efectivos monetarios, siendo su concesión e ingreso más o menos inmediato, se suele registrar directamente con cargo a (DEBE) 572.Bancos, con abono(HABER) a 130.131.132. Subvenciones, saltándonos la cuenta 4708). 

A.- IMPUTACION A RESULTADOS:

Al final del ejercicio.

DEBE:

130.131.131.- Subvenciones, donaciones y legados

HABER:

740.746.747.- Ingresos por subvenciones, donaciones y legados.

B).- IMPUTACION TOTAL:

En casos de efectivos monetarios, imputables en su totalidad al ejercicio en curso, el asiento se podría abreviar:

57* Tesoreia á 740.746.747.- Ingresos por subvención, donaciones y legados.

IMPUTACIONES POR EJERCICIOS SUCESIVOS:

En los casos en que la Subvención haya que imputarse en sucesivos ejercicios, dado que en el Patrimonio Neto ha de recogerse el efecto impositivo, (quedando la subvención por su importe neto después de impuestos), al cierre del primer ejercicio, el importe total de la subvención quedaria afectado por la imputación del efecto impositivo (Diferencia temporaria imponible), siendo el asiento:

DEBE:
130.131.132.- Subvención importe neto (Deducido total I.S.)
HABER:
479.- Pasivos por diferencia temporarias imponibles (Por el % I.S. s/total subvención)

Simultáneamente , al cierre del ejercicio, y correspondiente a la parte proporcional, por la imputación a resultados (ingresos) de la subvención en la misma proporción amortización:

DEBE:
130.131.132.- Subvención importe neto, p.p. s/amortización anual (deducido I.S. )
479.- Diferencia temporarias imponibles (por el % I.S. p.p. s/amortización )
HABER:
740.746.747.- Subvención transfererida a resultados (P.P. según amortización anual)

IMPORTANTE:
Esta actuación es para todos los casos en que la Subvención corresponda ser imputada su transferencia por INGRESOS, al Resultado del Ejercicio, en sucesivos ejercicios.

............................................................................................................................................................

1º.- Cuando se conceda para asegurar una rentabilidad, o compensar deficit de explotación, se imputará como ingreso en el ejercicio en que se conceda.

* Registro: 4708.H.P.deudora Subv./130.131.- Subv.Donac.(Por la aceptación).
* Registro. 57. Tesoreria/4708. H.P.Deudora,Subv., donación (Por el importe recibido, total o parcial).
* Amortización: 130.131.-Subv.Donac./746.-Result.ejerc. (Por el importe recibido, total ó parcial).

2º.- Cuando se concedan para financiar gastos especificos, se imputarán como ingresos en el mismo ejercicio en el que se devenguen los gastos que estén financiando.

* Registro: 57.Tesoreria/130-131.- Subvenciones , o donaciones.
* Amortización: 130-131/746.-Se imputará como ingreso, a medida de amortización del gasto.

3º.- Cuando se concedan para adquirir activos, se imputarán como ingresos del ejercicio, conforme a la proporción de la dotación de amortización del activo de que se trate:

*Registro: 21. Inmovilizado intangible ó material/130-131. Subvención o donación.
* Amortización:130-131.Subvencion,donación/746.-Ingreso (En la misma proporción de la amortización del elemento correspondiente, o en su caso, cuando se produzca su enajenación).

4º.- Existencias:

* Registro: 300.Existencias/130-131.- En el momento de su recepción.
* Amortización: 130-131/746.- Se imputará como ingreso del ejercicio, en el momento de su enajenación, corrección valorativa, o baja en el balance.

5º.- Importes monetarios que se reciban sin asignación especifica, se imputarán como ingresos en el ejercicio en que se reconozacan:

* Registro: 57. Tesoreria/746.- Subvenciones o donaciones.

6º.- Cancelación de deudas: se imputarán como ingreso del ejercicio en que se produzca dicha cancelación.

* Registro: 57. Tesoreria/746.- Subvenciones, o donaciones.

7º.- Activos financieros: se imputarán como ingresos del ejercicio en el que se produzca su enajenación, corrección valorativa por deteriro o baja en balance.

SOCIOS O PROPIETARIOS:
Las subvenciones, donaciones y legados no reintegrables recibidos de socios o propietarios, no constituyen ingresos, debiéndose registrar directamente en los fondos propios:

INGRESOS MONETARIOS:
* Registro: 57* Tesoreria/118. Aportaciones de socios y propietarios.
EXISTENCIAS:
* Registro: 300. Existencias/118.- Aportaciones socios y propietarios
(No existe imputación como ingresos, conforme a la variacioón de existencias de final de año).
INMOVILIZADO:
* Registro: 21*/Inmovilizado mat./118.- Aportaciones de socios, o propietarios
(No existe imputación como ingresos, conforme a la amortización efectiva de final de año).

Estando a, efectos fiscales, a lo que determine el ITP (Impuesto de Transmisión Patrimonial).

Escrito por runolopez el 04/11/2008 18:17 | Comentarios (0)

6.- REGALOS DE EMPRESA

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(Art.14.1.e) LI) y (Art.96.Uno.5º LIVA):

* Tendrán la consideración de gastos deducibles, todos aquellos que correspondan a una actuación promocional (productos o servicios) o de relaciones públicas. (Regalos de Navidad, invitaciones, regalos publicitarias, Comidas de empresa, entre otros), por corresponder a gastos necesarios, principio tributario, para la consecución de las ventas.(Correlación con igresos).

* Esta consideración de deducibilidad, aparte de venir reflejada en el Impuesto de Sociedades, así ha sido recogida mediante Sentencia fecha 12.12.2007, por parte del Tribunal Supremo Sala III de los Contenciosos Administrativo.

Escrito por runolopez el 04/11/2008 18:14 | Comentarios (0)

5.- UNIFICACION CUENTAS

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En Contabilidad, existen cuentas llamadas "intermedias", o bién, "cuentas puente", en donde correspondiendo a un mismo sujeto (Cliente, Proveedor, etc), reflejan las diferentes situciones económicas de éstos.

Haciendo uso pués, de las prerrogativas que nos ofrece el NPGC, respecto a la Cuarta y Quinta parte del mismo (Plan de Cuentas y sus relaciones contables), respecto al uso facultativo de las mismas, me he "atrevido" a ofrecer éstas soluciones que a continuación se relacionan:


CLIENTES:
En el tema de clientes, por ejemplo, la situación económica/financiera en Contabilidad se encuentra reflejada en varias cuentas.


Primero existe una factura a nuestro cliente. Y contabilizamos su venta en una cuenta del Grupo 43 ( 430/70*). Si cobramos inmdediatamente, ya sea efectivo, transferencia o talon, la cancelamos igualmente utilizando ésta misma cuenta (57*/430).


Pero si emitimos un efecto de cambio (Letra), ésta puede pasar por diferentes situacines:

* 4310.- Efectos comerciales en cartera. (Efectos en nuestro poder, ACEPTADOS).- Asiento: 4310/430.
* 4311.- Efecto comerciales descontados (Abonados por el Banco): Asiento: 4311/430
* Efectos comerciales en gestión de cobro.- Asiento: 4312/430.
* Efectos comerciales impagados.- Asiento: 572/4311 ó 4312.
* Clientes en "factoring" (Facturas cedidas para su cobro).-Asiento:432/430


Después, la situación "real" económica de un Cliente, podrá estar, como es lógico, recogidas en diferentes cuentas. Cuando queramos conocer su verdadera situación ó saldo, tendremos que consultar o analizar diferentes cuentas, con la consiguiente posibilidad de error al tener que "tomar" diferentes situaciones.


Yo, para evitar ésta posibilidad, y porque me ha ido muy bién, dejo de lado las cuentas "puente", y reflejo las diferentes situaciones económicas de una factura ó letra en una sola cuenta. La suya propia como cliente (430).


Si el Banco, mediante remesa de Letra o Recibo, me abona el importe de la Factura, la registro en su cuenta (572/430).


Si, después, viene devuelta (Impagada), igualmente reflejo la cantidad en la misma cuenta. Y además, los gastos de devolución, en vez de registrarlos en sus respectivas cuentas, conforme a su naturaleza (626/662/669), los registro igualmente en la propia cuenta de cliente (430), en partida aparte del nominal. De ésta forma, aparte de conocer la situación real del cliente, los tengo "controlados" para su posterior recuperación. En una sola cuenta, y de una sola ojeada, veo la situación real del cliente, en sus diferentes etapas, como si se tratase de una "ficha personal" médica, con todas sus incidencias, situaciones y pasos.

En el caso de los gastos de devoluciones, si éstos me son abonados, no los saco de la cuenta en donde están (430), quedan automáticamente cancelados, como si hubisen sido unos suplidos. Me servirá, mas adelante, como "historial" para conocimiento del cliente, ante futuras actuaciones. Si por el contrario, no logro cobrarlos, en éste caso, los "saco" de la cuenta del cliente y los llevo a sus respectivas cuentas, conforme a su naturaleza, pero dejando constancia en el concepto del nominal, de tal situación mediante alguna clave. Me servirá de "advertencia" futura.

E igualmente, con los anticipos a Clientes (438). En su misma cuenta personal, para evitar olvidos y conocer su situación real.

DEUDORES VARIOS:
Igual criterio y "trámites", a los ya referidos como clientes.

PROVEEDORES:
En el tema de Proveedores/Acreedores, actúo con el mismo criterio, aunque no existen tantas situaciones como con Clientes.
* Ante la cuenta 407. Anticipos a Proveedores, efectuo el mismo criterio. Prefiero registrar el anticipo en la proipia cuenta del Proveedor/Acreedor (400/410). Cuando me llegue la factura, inmediatamente veré el pago adelantado, sin posibilidad de olvido.

Se trata pués, de tener toda la situación de un Cliente/Proveedor en una sola cuenta, para conocimiento del mismo de un solo vistazo, para la toma de decisiones en las operaciones mercantiles.

Escrito por runolopez el 04/11/2008 16:58 | Comentarios (0)

4.- ASIENTO APERTURA

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Escrito por runolopez el 04/11/2008 16:55 | Comentarios (0)

3.- ADMINISTRADOR

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ADMINISTRADOR.- Retribución:

* El Administrador, a menudo socio mayoritario de la Empresa, en la gran mayoria de Microempresas, aparte de la función propia como tal, según Estatutos, suele desarrollar funciones laborales propias de personal por cuenta ajena, propias de una Dirección.


* En su calidad de Administrador, su retribución será gratuita, salvo que esté reconocida como retribuida en los Estatutos de la Sociedad, en cuyo caso, estaría afectada de la correspondiente retención de IRPF, cuando actúe como tal. (35%). Si no existiera cuantia, anualmente la Junta General deberá especificarla.

* Cuando, aparte, realice funciones laborales (normalmente de Dirección), su retribución estará acorde con los salarios conforme a sus funciones, señaladas en el Convenio correspondiente, tomándose como cómputo anual 1.800 horas. En éste caso, la deducción por IRPF, estará determinada por la reglamentación general, conforme a sus circunstancias personales.

* Como autónomo, estará obligado a estar encuadrado en el RETA (Regimen Especial de Trabajadores Autónomos), siendo la cuota social por cuenta propia. En el caso de la Empresa, quiera hacer frente a éste gasto, dicha cuota será considerada como retribución en especie, a efectos de IRPF.

* E igualmente, en caso del uso parcial de turismo a nombre de la empresa para uso particular, con independencia del uso de las actividades empresariales, la parte proporcional será considerada igualmente retribución en especie. Como igualmente, si disfruta de vivienda por cuenta de la empresa (10% del valor catastral), o de otros beneficios satisfechos por la empresa.

* En todos éstos casos, es conveniente la confección de la correspondiente nómina, aunque no obligatorio de que exista un documento como tal. Lo que si es obligatorio es su declaración fiscal.

* La cotabilización de sus retribuciones, será pués:

DEBE:

640*.- Retribución salarial o normal.

640*. Percepciones en especie (Cuota autónomo, vehiculo, vivienda, etc, en su caso. Aconsejable, por conceptos).

HABER:

4751.- Retención IRPF

460.- Anticipos remuneraciones. (Cuota autónomo, y resto de especies)

465.- Renumeración pendiente de pago

(En caso de la cuota de autónomo, cuenta 460, ésta podría ser la cuenta 476*, si anteriormente la empresa así lo pagó por Banco).

Los gastos de empresa que correspondan pués a percepciones en especie, deberán ser registrados en el momento del cargo (Facturas), en la cuenta 460. Anticipos de personal, pudiéndose emplear subcuentas, según su naturaleza.

En el momento del gasto (Factura), se cargará (DEBE) en la cuenta 460, y en el momento de su deducción (recuperación) a través de la nómina, se abonará igualmente en la misma (HABER).

El IVA de la factura no podrá ser deducible, puesto que no existe posterior recuperación del mismo. Principio de correlación con ingresos.

Escrito por runolopez el 04/11/2008 16:50 | Comentarios (0)

2.- LIBROS OBLIGATORIOS

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Libros donde se deben reflejar las distintas operaciones empresariales:

EN RELACION CON HACIENDA


A).- LIBROS OBLIGATORIOS EN RELACIÓN CON EL IRPF


1.- Autónomos y Profesionales:

1.1.- Para empresarios individuales y profesionalesEn Régimen de Estimación Directa Modalidad Normal.Varía en función del tipo de actividad:

1.1.1.- Actividades empresariales de carácter mercantil. Será obligatorio llevar contabilidad ajustada a los dispuesto en el Código de Comercio (libros Diario, de Inventarios y de Cuentas anuales) y legalizar los libros en el Registro Mercantil. Actividades empresariales que no tengan carácter mercantil. Únicamente deberán llevarse los libros-registro de ventas e ingresos, de compras y gastos, y de bienes de inversión.

1.1.2.- Actividades profesionales. Son obligatorios los libros-registro de ingresos, de gastos, de bienes de inversión y de provisiones de fondos y suplidos.

1.2.- Empresarios individuales y profesionalesEn Régimen de Estimación Directa Modalidad Simplificada:

1.2.1.- Actividades empresariales. Deben llevarse los libros-registro de ingresos, de gastos, de bienes de inversión y de provisiones de fondos y suplidos.

1.2.2.- Empresarios individuales y profesionales en Régimen de Estimación Objetiva: No están obligados a llevar registros contables en relación con el IRPF, si bien será obligatorio conservar las facturas emitidas y recibidas y los justificantes de los módulos aplicados. Además, deberán llevar: Libro registro de bienes de inversión (únicamente los contribuyentes que deduzcan amortizaciones) Libro registro de ventas e ingresos (únicamente los titulares de actividades cuyo rendimiento neto se determinen función del volumen de operaciones, es decir, titulares de actividades agrícolas, ganaderas, forestales accesorias y de transformación de productos naturales)

2.-Sociedades

Deberán llevar la contabilidad ajustada al Código de Comercio y demás legislación aplicable, no debiendo efectuar ningún trámite de diligencia de libros en Hacienda, sino en el Registro Mercantil correspondiente al domicilio social de la empresa. Además de los libros contables exigidos por la normativa vigente, la sociedades deberán llevar un Libro de Actas en el que constarán, al menos, todos los acuerdos adoptados por las juntas generales y especiales y demás órganos colegiados de la sociedad.

2.1.-Las sociedades anónimas deben llevar, además, un libro de Acciones nominativas cuando las acciones sean de este tipo.

2.2.-Las sociedades limitadas llevarán un Libro de Registro de socios

2.3.-Las sociedades unipersonales deberán llevar un Libro de Registro de Contratos con el socio único

2.4.-Las Cooperativas deberán llevar, además de los libros de contabilidad, un Libro Registro de socios, asociados, colaboradores y aportaciones a capital, y un Libro de Actas de la Asamblea General y demás órganos colegiados. Estos libros se deberán legalizar en el Registro de Cooperativas.

B).- LIBROS OBLIGATORIOS EN RELACIÓN CON EL IVA

Los empresarios y profesionales, sujetos pasivos del IVA, han de llevar los siguientes libros registro:

Libro registro de facturas expedidas
Libro registro de facturas recibidas
Libro registro de bienes de inversión
Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias

En relación con los libros registro de facturas expedidas, facturas recibidas y bienes de inversión es válida la realización de asientos o anotaciones, por cualquier procedimiento idóneo, sobre hojas separadas, que después de numeradas y encuadernadas correlativamente, formarán el libro.

Asimismo los libros pueden ser llevados por medios electrónicos o informáticos en cuyo caso, se exige que conserven en soporte magnético u óptico, durante el periodo de prescripción , los ficheros , las bases de datos y los programas necesarios que permitan un acceso completo a los mismos.

REGISTRO MERCANTIL

A).- LIBROS OBLIGATORIOS

Conforme al Código de Comercio (Art. 27 y 28), los Libros obligatorios a legalizar son:

* Libro Diario.
* Inventario.
* Cuentas Anuales (Entendidas ésta como los Balances de Situación, Explotación y Sumas y Saldos). Estos últimos trimestralmente.

Aparte, si lo deseas, el registro Mercantil, te legalizará cualquier otro documento que aportes: Memoria, Libros Auxiliares, Registros de IVA, etc. Pero ya no es obligatorio.

Plazo de presentación: 30 Abril


B).- DEPOSITO DE CUENTAS ANUALES

Las Cuentas Anuales, en téminos de su depósito en el Registro, se entiende y se señala en el CC (Art.34), por los siguientes documentos:

* Balance de Situación
* Balance de Explotación.
* Memoria.
* Estado de cambios en el Patrimonio Neto.
* Estado de flujos de efectivo.
* Informe de Auditoria, en su caso (Art.40 y 41 CC).

Más todo aquellos, que posteriormente, otras disposiciones han ido incorporando.(Por ejemplo, Certificado medioambiental, Informe de Gestión, Informe autocartera, Información sobre acciones, entre otros).

Plazo presentación: 31 Julio

Escrito por runolopez el 04/11/2008 16:41 | Comentarios (3)